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Müssen Sie einen Lagebericht aufstellen?

Prüfen Sie die Lageberichtspflicht nach HGB: Größenklasse an zwei Stichtagen, Rechtsform, Kapitalmarktorientierung und Hinweise zur Befreiung.

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Für Geschäftsjahre mit Beginn nach dem 31.12.2023: Schwellen in der Fassung ab 17.04.2024 nach Art. 93 EGHGB. Die vorzeitige Anwendung auf 2023 wird hier nicht geprüft.

Die Prüfung betrifft die allgemeinen HGB-Regeln. Sondervorschriften für Kreditinstitute, Versicherungen, Energieunternehmen sowie kommunale oder gesellschaftsvertragliche Pflichten sind gesondert zu prüfen.

Rechtsform

Bisher rechtswirksam angewandte Größenklasse

Bei unterschiedlichen Stichtagsklassen ist die bisherige Rechtsfolgenklasse nötig. Die Einzelwerte des Vorjahres allein belegen sie nicht.

Vorheriger Abschlussstichtag

Abschlussstichtag

Bilanzsumme in Euro

Umsatzerlöse in Euro

Durchschnittliche Arbeitnehmerzahl

Aktueller Abschlussstichtag

Abschlussstichtag

Bilanzsumme in Euro

Umsatzerlöse in Euro

Durchschnittliche Arbeitnehmerzahl

Bilanzsumme ohne den aktivischen, nicht durch Eigenkapital gedeckten Fehlbetrag (§ 267 Abs. 4a HGB). Umsatzerlöse jeweils in den zwölf Monaten vor dem Stichtag. Arbeitnehmer nach § 267 Abs. 5 HGB: Durchschnitt der vier Quartalsstichtage einschließlich Ausland, ohne Auszubildende.

Kapitalmarktorientiert (§ 264d HGB)

Tochterunternehmen: Befreiung nach § 264 Abs. 3 bzw. § 264b HGB gewünscht

Neugründung, Umwandlung oder Rumpfgeschäftsjahr an einem der Stichtage

Quellen und Rechtsstand

Stand: 22.10.2026. Maßgeblich sind die gesetzlichen Voraussetzungen im Einzelfall.