KI-Lagebericht und Abschlussprüfer: einen nachvollziehbaren Prüfpfad vorbereiten

Der Prüfungsmaßstab hängt am Bericht, nicht am Schreibgerät

§ 317 Abs. 2 HGB richtet die Prüfung insbesondere auf den Einklang des Lageberichts mit dem Jahresabschluss und den bei der Prüfung gewonnenen Erkenntnissen. Außerdem geht es um das zutreffende Gesamtbild sowie die Darstellung der Chancen und Risiken der künftigen Entwicklung. Für bestimmte Angaben sieht das Gesetz besondere Prüfungsumfänge vor. Eine pauschale Aussage, jede Passage werde identisch geprüft, wäre deshalb zu weitgehend.

Für einen mit KI erstellten Text bedeutet das: Die Herkunft aus einem Sprachmodell macht einen Absatz weder automatisch falsch noch automatisch ausreichend. Entscheidend bleiben seine Aussage und die dahinterliegenden Informationen. Erklären Sie dem Prüfungsteam frühzeitig, an welchen Stellen die Software Texte erzeugt, Daten übernimmt oder Hinweise liefert und wo die verantwortlichen Personen eingreifen.

Das IDW führt den Prüfungsstandard zur Prüfung des Lageberichts unter IDW PS 350 n.F. und weist auf seiner öffentlichen Seite auch Folgeänderungen aus. Daraus sollte die Finanzleitung keine selbst erfundene Liste angeblich vorgeschriebener KI-Nachweise ableiten. Die folgenden Unterlagen sind praktische Empfehlungen für die Zusammenarbeit; konkrete Prüfungsanforderungen stimmen Sie mit Ihrem Abschlussprüfer ab.

Ein Aussagenregister verbindet Text und Nachweis

Beginnen Sie mit den wesentlichen Aussagen des Berichts. Erfassen Sie zu jeder Aussage den Abschnitt, ihre Art, die zuständige Person und die zugrunde liegende Unterlage. Eine Umsatzangabe braucht einen anderen Nachweis als die Einschätzung der Geschäftsführung zur Gesamtentwicklung. Das Register soll diese Unterschiede zeigen und nicht sämtliche Aussagen in eine einheitliche Belegkategorie pressen.

Für umfangreiche Berichte ist eine Bearbeitung nach Themen sinnvoll. Der Finanzbereich verantwortet beispielsweise die Abschlussanbindung, ein operativer Bereich bestätigt Ursachen einer Entwicklung und die Geschäftsführung entscheidet über die Gesamtaussage. Die endgültige Verantwortung wird dadurch nicht aufgeteilt oder abgegeben; die Vorbereitung wird lediglich so organisiert, dass Rückfragen bei der sachkundigen Stelle landen.

Vermeiden Sie einen Prüfpfad, der erst mit dem KI-Text beginnt. Wenn ein Modell eine aus einer Zusammenfassung übernommene Aussage nennt, führt diese Zusammenfassung noch nicht zwingend zur ursprünglichen Grundlage. Halten Sie die Verbindung bis zur maßgeblichen Zahl oder bestätigten fachlichen Einschätzung offen. Ein Verweis auf einen Chat ersetzt diese Verbindung nicht.

Die Zahlenbrücke zwischen Abschluss und Erzählung

Übernehmen Sie eine abgestimmte Zahlenliste als verbindlichen Ausgangspunkt. Notieren Sie Einheit, Periode und Definition der Kennzahl. Wenn ein Bericht in Millionen Euro und der Abschluss in Euro geführt wird, dokumentieren Sie die Umrechnung und Rundung. Ein scheinbar abweichender Betrag kann dadurch erklärbar sein; die Erklärung darf aber nicht nachträglich zur Rechtfertigung einer falschen Zahl erfunden werden.

Bei Kennzahlen prüfen Sie zusätzlich Zähler und Nenner. Eine Marge kann auf unterschiedlichen Ergebnisgrößen beruhen. Der Abschlussprüfer muss verstehen können, welcher Begriff im Lagebericht verwendet wird und ob seine Berechnung zur erläuterten Unternehmenssteuerung passt. Eine Kennzahl mit plausibler Größenordnung ist ohne eindeutige Definition noch kein belastbarer Berichtswert.

Beachten Sie nachträgliche Abschlussbuchungen. Wenn sich Zahlen nach der Entwurfserstellung verändern, kann eine erneute Abstimmung mehr verlangen als das Ersetzen eines Betrags. Rangfolgen, Intensitätswörter und die Einordnung einer Entwicklung können ebenfalls betroffen sein. Führen Sie eine Liste der Abschnitte, die wegen geänderter Grundlagen erneut beurteilt wurden.

Prognoseunterlagen und frühere Erwartungen erhalten

Für den Ausblick benötigen Sie eine nachvollziehbare Verbindung zur verantworteten Planung. Halten Sie fest, welche Planfassung zugrunde liegt, welche Annahmen entscheidend sind und welche Kennzahlen prognostiziert werden. Der KI-Text darf keine eigene Zukunftserwartung zwischen die Planung und den veröffentlichten Bericht schieben. Eine automatische Fortschreibung historischer Wachstumsraten wäre dafür keine ausreichende Grundlage.

Unterscheiden Sie die frühere Prognose von der später angepassten internen Planung. Für die Beurteilung einer ursprünglich berichteten Erwartung ist deren damaliger Inhalt wichtig. Wird er versehentlich durch eine aktuellere Planfassung ersetzt, entsteht ein unzutreffender Vergleich. Bewahren Sie deshalb den ursprünglichen Prognosewortlaut und die zugehörigen Definitionen getrennt von aktuellen Erwartungen auf.

Eine Szenarienunterlage sollte erkennen lassen, welche Annahme sich zwischen den Varianten ändert und welche Aussage die Geschäftsführung tatsächlich vertritt. Es genügt nicht, mehrere automatisch formulierte Zukunftsbilder abzuheften. Die sachliche Entscheidung über den Bericht muss dokumentiert sein. Lassen Sie offene Annahmen sichtbar, bis die verantwortliche Stelle sie geklärt hat.

Änderungen und Freigaben sinnvoll dokumentieren

Eine nachvollziehbare Änderungshistorie beschreibt nicht nur, dass ein Text geändert wurde, sondern auch den Grund wesentlicher Anpassungen. Wurde eine Ursache fachlich korrigiert, eine Prognose präzisiert oder lediglich ein langer Satz geteilt? Diese Unterschiede helfen bei Rückfragen. Sie verhindern außerdem, dass eine redaktionelle Bearbeitung versehentlich als neue Managemententscheidung verstanden wird.

Bewahren Sie den zur Freigabe vorgelegten Stand eindeutig auf. Name und Zeitpunkt einer Freigabe sind nur dann aussagekräftig, wenn klar ist, auf welche Fassung sie sich beziehen. Ändern sich anschließend die Grundlagen, muss der Abschnitt entsprechend Ihrem internen Verfahren wieder beurteilt werden. Eine frühere Freigabe kann keine spätere, ungelesene Fassung sachlich bestätigen.

Für den KI-Einsatz kann es zweckmäßig sein, den Abschnittsauftrag, die verwendeten Eingaben und das erhaltene Ergebnis zusammenzuhalten. Nicht jeder wiederholte Formulierungsversuch ist für die Abschlussprüfung gleich wichtig. Stimmen Sie den Umfang so ab, dass wesentliche Entstehungs- und Korrekturschritte nachvollziehbar bleiben, ohne die fachlichen Belege in einer unübersichtlichen Protokollsammlung zu verstecken.

Was automatisierte Prüfhinweise für die Prüfung bedeuten

Eine Softwareprüfung kann fehlende Begriffe, widersprüchliche Zahlen oder unbelegte Textstellen anzeigen. Ein solcher Hinweis muss fachlich eingeordnet werden. Er kann zutreffen, auf einer missverstandenen Formulierung beruhen oder einen bereits anders belegten Sachverhalt betreffen. Dokumentieren Sie bei wesentlichen Hinweisen deshalb die Klärung und die daraus folgende Änderung oder begründete Beibehaltung.

Ein fehlerfreies Prüfprotokoll bedeutet nicht, dass der Bericht vollständig oder sachlich richtig ist. Erkennungsregeln decken bestimmte Muster ab; ein Sprachmodell kann Zusammenhänge übersehen. Geben Sie dem Abschlussprüfer daher nicht nur einen grünen Status, sondern erklären Sie den Umfang der tatsächlich durchgeführten Kontrollen. Ein abgebrochener oder nur teilweise ausgeführter Prüflauf muss als solcher erkennbar bleiben.

Die interne Prüfung sollte auch bewusst außerhalb der automatisierten Erkennung suchen. Sind wesentliche Risiken unterrepräsentiert? Werden negative Entwicklungen sprachlich abgeschwächt? Stehen einzelne zutreffende Aussagen in einem irreführenden Gesamtzusammenhang? Solche Fragen verlangen die Kenntnis des Unternehmens und können nicht allein aus der Zahl technischer Kontrollen beantwortet werden.

Eine geordnete Übergabe an das Prüfungsteam

Vereinbaren Sie frühzeitig eine Ansprechpartnerstruktur und einen gemeinsamen Stand der Unterlagen. Übergeben Sie den Bericht mit einem kurzen Verzeichnis der Zahlenbasis, Planungsgrundlagen und wesentlichen offenen Fragen. Benennen Sie ausdrücklich, welche Abschnitte noch Entwürfe sind. So wird eine Rückfrage nicht durch das versehentliche Prüfen einer bereits überholten Fassung verursacht.

Führen Sie Rückmeldungen an einer zentralen Stelle zusammen. Wenn mehrere Personen dieselbe Passage unabhängig korrigieren, kann die endgültige Fassung fachlich widersprüchlich werden. Legen Sie fest, wer die Rückmeldung bewertet, die Quelle aktualisiert und die Änderung in verwandten Abschnitten nachzieht. Eine korrigierte Risikoannahme kann beispielsweise auch den Prognosebericht betreffen.

Die Übergabe endet nicht mit der letzten Textkorrektur. Stellen Sie sicher, dass die tatsächlich ausgegebene Fassung der abschließend abgestimmten Fassung entspricht. Prüfen Sie insbesondere Tabellen, Rundungen, Fußnoten und den Zusammenhang zwischen Berichtsteilen. Dieser letzte Vergleich ist eine organisatorische Kontrolle Ihrer Ausgabe und keine Behauptung, dass eine bestimmte Software ihn automatisch erledigt.

Welche Nachvollziehbarkeit lagebericht.io unterstützt

• Der KI-Entwurf verwendet Ihre Finanzdaten und Antworten; erforderliche Lücken werden als [BITTE ERGÄNZEN] markiert.
• Die Ausgabe erfolgt als PDF oder Word mit Unterschriftenblock; die Abschnitte können zusätzlich als Excel ausgegeben werden.
• Die Leistung umfasst einen Einzelgesellschafts-Lagebericht. Abschlussprüfung und Offenlegung sind keine Bestandteile des Kaufs.

Mit lagebericht.io kann Ihr Team Abschnitte zuweisen, Kommentare und Änderungsvorschläge bearbeiten sowie den Status zur Prüfung und die Freigabe je Abschnitt führen. Freigaben halten Name und Zeitpunkt fest. Die Software kombiniert 20 feste Textprüfungen mit DRS-20-Bezug mit einer KI-Durchsicht und einem Zahlenabgleich für erkannte Beträge und Kennzahlen. Diese Ergebnisse unterstützen die Vorbereitung; sie stellen kein Prüfungsurteil dar.

Häufige Fragen

Prüft der Abschlussprüfer wegen KI nach einem anderen HGB-Maßstab?

Der gesetzliche Prüfungsgegenstand bleibt der Lagebericht. Die konkrete Entstehungsweise kann für das Verständnis der Abläufe und die Auswahl von Prüfungshandlungen relevant sein.

Ist IDW PS 350 n.F. eine KI-Zertifizierung?

Nein. Das IDW bezeichnet damit einen Prüfungsstandard zur Lageberichtsprüfung im Rahmen der Abschlussprüfung. Daraus folgt keine Zertifizierung einzelner Schreibprogramme.

Welche Unterlage ist für Zahlen besonders hilfreich?

Eine abgestimmte Zahlenliste mit Perioden, Einheiten und eindeutiger Anbindung an den Abschluss. Für Kennzahlen ergänzen Sie Definition und Rechenweg.

Genügt die vollständige Unterhaltung mit der KI als Nachweis?

Die Unterhaltung zeigt einen Teil der Entstehung. Für sachliche Aussagen benötigen Sie weiterhin die zugrunde liegenden Unterlagen und verantworteten Einschätzungen.

Wie gehe ich mit einem unzutreffenden Softwarehinweis um?

Klären Sie den Sachverhalt anhand der Quelle und halten Sie bei wesentlichen Punkten die Begründung fest. Ein pauschales Ignorieren aller Hinweise ist ebenso wenig hilfreich wie ihre ungeprüfte Übernahme.

Kann die Software den Bericht für den Abschlussprüfer freigeben?

Die interne Freigabe ist eine Entscheidung der zuständigen Personen. Eine softwaregestützte Dokumentation dieser Entscheidung ersetzt die unabhängige Abschlussprüfung nicht.

Quellen und Rechtsstand

Primärquellen für die zentralen Aussagen dieser Seite. Öffnen Sie im Zweifel immer die aktuelle Fassung.

• § 317 Abs. 2 HGB — Gesetzlicher Umfang der Lageberichtsprüfung
• § 289 HGB — Inhaltliche Anforderungen
• IDW: Prüfung des Lageberichts — PS 350 n.F.; öffentliche Übersicht und Folgeänderungen, keine frei zugängliche vollständige Standardausgabe

Berichtsentwurf und interne Abstimmung zusammenführen

Bereiten Sie Abschnitte, Kommentare und Freigaben in lagebericht.io für die fachliche Prüfung vor.